Modell 210 och fastighetsinkomster 2026: ny tidsfrist för deklaration 2027

Förordning HAC/623/2026 av den 12 juni ändrar tidsfristerna och formuläret för modell 210 inom ramen för den spanska källskatten för icke-residenter (IRNR). Den här artikeln förklarar vad som förändras, för vem och när det träder i kraft. Alla uppgifter har verifierats mot officiella källor från BOE och AEAT.

När kan man deklarera den imputerade inkomsten för 2026?

Om du är skattskyldig utanför Spanien och äger en urban fastighet här som du inte hyr ut – ett semesterhus eller en lägenhet som du håller tillgänglig för eget bruk – är du enligt spansk lag skyldig att deklarera den så kallade imputerade fastighetsinkomsten via modell 210. Skyldigheten är inte ny; det som förändras är tidsplanen.

För inkomster som intjänats under 2026 gäller att deklarationen och betalningen ska göras mellan den 1 april och den 31 december 2027. Den som vill betala via autogiro kan göra det mellan den 1 april och den 23 december 2027.

Det är alltså inkomsten som uppstår under 2026 som deklareras under 2027. Det rör sig inte om en ny skatt, utan om samma skyldighet som tidigare – med en förskjuten tidsfrist. Räkenskapsåret 2025 påverkas inte alls: den imputerade inkomsten för 2025 ska fortfarande deklareras mellan den 1 januari och den 31 december 2026, vilket framgår uttryckligen av AEATs officiella information om reformen.

För mer information om hur den imputerade inkomsten beräknas och vilka dokument som behövs, se guiderna på Tax4Spain – vårt despachos specialiserade portal för skattefrågor rörande fastigheter i Spanien för icke-residenter.

Regelverket och ikraftträdandet

Förordning HAC/623/2026 publicerades i BOE den 23 juni 2026 och trädde i kraft den 24 juni. Den ändrar förordning EHA/3316/2010, som reglerar modell 210. Den enda slutbestämmelsen fastställer specifika tillämpningsdatum för varje ändring, vilka inte nödvändigtvis sammanfaller med det allmänna ikraftträdandedatumet.

Den 4 juli 2026 publicerades en rättelse som uteslutande berör modell 296: den korrigerar positionen för fältet CÓDIGO i registret av typ 2 (från position 13 till 135). Rättelsen påverkar inte modell 210, dess tidsfrister eller formulär.

Vem är skyldig att deklarera?

Den imputerade inkomsten för urbana fastigheter, som regleras i artikel 24.5 i IRNR-lagen, gäller fysiska personer som inte är skattemässigt bosatta i Spanien och som äger urbana fastigheter i Spanien – eller som har nyttjanderätt till sådana – som varken används i ekonomisk verksamhet eller hyrs ut under hela perioden. Om fastigheten utgör ägarens stadigvarande bostad i Spanien, eller om det rör sig om obebyggd mark, uppstår ingen imputerad inkomst. Situationer med nyttjanderätt, naken äganderätt, samäganderätt eller byte av skattemässig hemvist under året kräver individuell analys.

Den nya tidsplanen

Hyresinkomster: en annan tidsplan

AEAT inkluderar en uttrycklig varning i sin information: de nya tidsfristerna påverkar inte skattebetalare som deklarerar hyresinkomster separat med periodisering under april–september 2026. Dessa inkomster behåller sina ordinarie kvartalsvisa tidsfrister (juli respektive oktober 2026). Endast det sista kvartalet 2026 (oktober–december) flyttas till april 2027.

För den som väljer samlad årsdeklaration – en möjlighet som funnits sedan inkomsterna 2024, inte en nyhet från denna reform – deklareras alla hyror från 2026 samlat under perioden 1–20 april 2027. Denna regel gäller uteslutande deklarationer med belopp att betala in. Nolldeklarationer, återbetalningsansökningar och deklarationer som rör fastighetsförsäljningar har egna tidsfrister som inte påverkas.

Ändringar i formuläret

Det nya modell 210-formuläret gäller för alla deklarationer som lämnas in från och med den 1 januari 2027, oavsett vilket inkomstår deklarationen avser.

Fältet Antal dagar. För imputerad inkomst (inkomstkod 02): antal dagar som fastigheten stått till ägarens förfogande. För hyresinkomster (koder 01 eller 35): antal dagar fastigheten varit uthyrd. Det är viktiga skillnader som inte ska blandas ihop.

Fältet Ägarandel. Deklarantens procentuella ägarandel i fastigheten.

Nytt bilaga för avdragsgilla kostnader. Gäller uthyrda fastigheter. Bilagan skapar inte rätt till avdrag där sådan rätt inte existerade tidigare; det beror på IRNR-lagstiftningen och tillämpligt skatteavtal.

Nyckel för fastighetsbeteckning. Nytt fält: 1 (fastighet med fastighetsbeteckning) eller 2 (fastighet utan fastighetsbeteckning).

Ändringar i avsnittet om fastighetsförsäljningar. Fältet C/O ändras till C (gemensam med make/maka) eller I (individuell). Specifikt för försäljningsavsnittet; innebär inte gemensam deklaration för imputerad inkomst.

Dokument att ha tillgängliga

Inför deklarationen av imputerad inkomst för 2026 – som kan lämnas in från april 2027 – är det klokt att i god tid ha tillgång till: NIE och intyg om skattemässig hemvist, fastighetsbeteckning och taxeringsvärde (finns på IBI-kvittot), köpeavtal med ägarandel och förvärvsdatum, hyreskontrakt och inkomstdokumentation om fastigheten delvis hyrts ut, samt tidigare inlämnade deklarationer. En fullständig checklista finns på engelska i Tax4Spains dokumentguide.

Tre praktiska exempel

Exempel 1. Ägare med bostad tillgänglig hela 2026. En svensk medborgare bosatt i Sverige äger 100% av en lägenhet i Benidorm med ett reviderat taxeringsvärde på 120 000 euro. Imputerad inkomst: 1,1% × 120 000 = 1 320 euro. Skatt till 19%: 250,80 euro. Antal dagar: 365. Ägarandel: 100%. Tidsfrist: 1 april – 31 december 2027. Dessa är illustrativa parametrar; det exakta resultatet beror på de faktiska uppgifterna för fastigheten.

Exempel 2. Par som förvärvar en bostad till 50% den 1 juli 2026. Bosatta i Norge. Varje make lämnar sin egen deklaration. Inkomsten är proportionell mot 184 dagar (juli–december). Antal dagar: 184. Ägarandel: 50%. Tidsfrist: 1 april – 31 december 2027. AEAT inkluderar ett liknande exempel i sin officiella information.

Exempel 3. Bostad uthyrd på sommaren och tillgänglig resten av året. En dansk medborgare hyr ut sin bostad i La Nucía under juni, juli och augusti (92 dagar) och håller den tillgänglig för eget bruk resten av året (273 dagar). Det rör sig om två skilda inkomster som ska deklareras var för sig: imputerad inkomst för de 273 dagarna (kod 02, tidsfrist till december 2027) och hyresinkomst för sommarmånaderna (kod 01). Väljer man samlad deklaration: 1–20 april 2027. Väljer man separat deklaration, deklareras juni–augusti (kvartal 2–3) i oktober 2026.

Vanliga frågor

Måste jag deklarera i januari 2027 för den imputerade inkomsten 2026? Nej. Tidsfristen börjar den 1 april 2027.

Kan jag vänta till december 2027? Ja, för ordinarie inlämning och betalning. För autogiro stänger tidsfristen den 23 december 2027.

Vi är två delägare. Gemensam deklaration? Nej. Varje ägare lämnar sin egen deklaration med sin ägarandel angiven.

Min bostad var delvis uthyrd. Räcker ett modell 210? Nej. Uthyrningsdagar och dagar till ägarens förfogande genererar skilda inkomster som deklareras separat.

Påverkar förändringen mina hyror från juli och augusti 2026? Nej, om du deklarerar dem separat. Inkomster periodiserade april–september 2026 behåller sina ordinarie kvartalsvisa tidsfrister.

Påverkar förändringen den imputerade inkomsten för 2025? Nej. Räkenskapsåret 2025 deklareras mellan 1 januari och 31 december 2026.