Si eres propietario de una vivienda en España pero no la alquilas, es posible que sigas estando obligado a declarar y pagar impuestos a la Agencia Tributaria cada año. Se trata de la renta imputada, uno de los tributos más desconocidos entre los propietarios extranjeros y que puede generar sanciones importantes si se omite.
¿Qué es la renta imputada?
La renta imputada es una renta presunta que la normativa española atribuye, con carácter general, a los propietarios no residentes de inmuebles urbanos situados en España por los días en los que el inmueble permanece a su disposición y no está arrendado. La lógica del legislador es que el uso o la mera disponibilidad del inmueble genera un beneficio económico que debe tributar.
No importa que el propietario resida en Suecia, Noruega, Dinamarca u otro país. Si tiene una vivienda en España que no constituye su residencia habitual, está obligado a declarar esta renta año tras año mediante el IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes).
¿Cómo se calcula?
La base de cálculo es el valor catastral del inmueble, que figura en el recibo del IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles). Sobre dicho valor se aplica el siguiente porcentaje:
- 2 % del valor catastral, con carácter general.
- 1,1 % cuando se cumplen los requisitos legales del ejercicio. Para 2025, se aplica en los supuestos de valoración colectiva general que hayan entrado en vigor desde el 1 de enero de 2012; otros ejercicios pueden tener un período de referencia diferente. Debe comprobarse el año de efectividad de la valoración.
La cantidad resultante constituye la base imponible, sobre la que se aplica el tipo del IRNR:
- 19 % para contribuyentes residentes fiscales en otro Estado de la Unión Europea, Islandia, Noruega o Liechtenstein.
- 24 % para los demás contribuyentes no residentes, con carácter general.
El tipo de gravamen depende de la residencia fiscal del contribuyente, no de su nacionalidad.
Ejemplo práctico – valor catastral de 80.000 €
Supongamos que el valor catastral del inmueble es de 80.000 € y que para el ejercicio correspondiente procede aplicar legalmente el porcentaje del 1,1 %:
- Renta imputada: 80.000 € × 1,1 % = 880 €
- Cuota tributaria (19 % para residentes fiscales en la UE o el EEE que cumplan los requisitos): 880 € × 19 % = 167,20 €/año
La cuota en sí no es elevada, pero la acumulación de años sin declarar, junto con los intereses de demora y las posibles sanciones, puede suponer un importe muy significativo.
¿Cuándo y cómo se declara?
La renta imputada se declara mediante el Modelo 210. La correspondiente a 2025 puede presentarse del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026. Para la renta imputada de 2026, el nuevo plazo es del 1 de abril al 31 de diciembre de 2027; la domiciliación bancaria tiene un límite anterior.
Los ingresos por alquiler tienen sus propias reglas. Si se agrupan los rendimientos de 2026 en una autoliquidación, o se declaran separadamente rentas devengadas en el último trimestre de 2026, el plazo general con ingreso es del 1 al 20 de abril de 2027. Los alquileres de abril a septiembre de 2026 declarados separadamente conservaron los vencimientos trimestrales anteriores. Consulte la nota oficial de la Agencia Tributaria sobre los plazos y el régimen transitorio.
Consecuencias de no declarar
La Agencia Tributaria cruza datos del Registro de la Propiedad y del Catastro con las declaraciones presentadas y puede detectar de forma sistemática a los no residentes que incumplen esta obligación. Las consecuencias incluyen:
- Liquidación provisional de oficio con intereses de demora
- Sanciones de entre el 50 % y el 150 % de la cuota no ingresada en los casos más graves
- Trabas en futuras transmisiones o hipotecas sobre el inmueble
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